Pajak Penghasilan Atas Hadiah dan Penghargaan

23 Oktober 2008

Pengertian

  • Hadiah undiah adalah hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diberikan melalui undian.
  • Hadiah atau penghargaan perlombaan adalah hadiah atau penghargaan yang diberikan melalui suatu perlombaan atau adu ketangkasan.
  • Hadiah sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan lainnya adalah hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diberikan sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan lainnya yang dilakukan oleh penerima hadiah.
  • Penghargaan adalah imbalan yang diberikan sehubungan dengan prestasi dalam kegiatan tertentu.

Pemotong PPh

Pemotong Pajak Penghasilan (PPh) adalah :

– penyelenggara undian;

– pemberi hadiah.

Tarif

  • Atas hadiah undian dikenakan PPh sebesar 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah bruto hadiah atau nilai pasar berupa natura dan bersifat final.
  • Atas hadiah atau penghargaan, perlombaan, penghargaan dan hadiah sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan lainnya, dikenakan PPh dengan ketentuan sebagai berikut :
    1. dikenakan PPh pasal 21 sebesar tarif PPh pasal 17 UU PPh, bila penerima WP Orang Pribadi dalam negeri.
    2. dikenakan PPh pasal 26 sebesar 20% (dua puluh persen) dan final dari jumlah bruto dengan memperhatikan ketentuan dalam Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda yang berlaku, bila penerima WP luar negeri selain BUT.
    3. dikenakan PPh pasal 23 sebesar 15% (lima belas persen) dari jumlah penghasilan bruto, bila penerima WP Badan.

Saat Terutang

  • PPh atas hadiah dan penghargaan terutang  pada akhir bulan dilakukannya pembayaran atau diserahkannya hadiah tergantung peristiwa yang terjadi terlebih dahulu.
  • PPh dipotong oleh penyelenggara (hadiah dan penghargaan) sebelum hadiah atau penghargaan diserahkan kepada yang berhak.
  • Penyelenggara wajib membuat dan memberikan bukti pemotongan PPh atas Hadiah atau Undian, rangkap 3 :
    – lembar ke-1 untuk penerima hadiah (WP)
    – lembar ke-2 untuk KPP
    – lembar ke-3 untuk Penyelenggara/Pemotong 

Penyetoran dan Pelaporan

Penyelenggara undian atau penghargaan wajib :

  • menyetor PPh yang telah dipotong dengan menggunakan Surat Setoran Pajak ke Bank Persepsi atau Kantor Pos paling lambat tanggal 10 bulan takwim berikutnya setelah bulan saat terutangnya Pajak (secara kolektif)
  • menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Pemotong terdaftar paling lambat tanggal 20 (duapuluh) bulan berikutnya setelah dibayarkan atau diserahkannya hadiah undian tersebut.

Lain-Lain

Tidak termasuk dalam pengertian hadiah dan penghargaan dikenakan PPh adalah hadiah langsung dalam penjualan barang atau jasa sepanjang diberikan kepada semua pembeli atau konsumen akhir tanpa diundi dan hadiah tersebut diterima langsung oleh konsumen akhir pada saat pembelian barang atau jasa.


Pajak Penghasilan Atas Jasa Konstruksi

22 Oktober 2008

Pengertian

  1. Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultasi, perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi dan layanan jasa konsultasi pengawasan konstruksi;
  2. Pekerjaan konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencanaan dan atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan arsitetural, sipil, mekanikal, elektrikal dan tata lingkungan, masing-masing berserta kelengkapannya untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain;
  3. Pengguna jasa adalah orang pribadi atau badan sebagai penerima tugas atau pemilik pekerjaan/proyek yang memerlukan layanan jasa konstruksi;
  4. Penyedia jasa adalah orang pribadi atau badan yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa konstruksi pribadi. Penyedia jasa terdiri dari perencana konstruksi, pelaksana konstruksi dan pengawas konstruksi.

Subjek dan Objek Pajak

Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap yang menerima penghasilan dari usaha di bidang jasa konstruksi.

Tarif 

Wajib Pajak dalam negeri dan BUT yang menerima penghasilan dari jasa konstruksi dikenakan :

  1. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 bila pengguna jasa adalah badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri, bentuk usaha tetap atau WP Orang Pribadi dalam negeri yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak dipotong PPh Pasal 23 pada saat pembayaran uang muka dan termin dan tidak final.
  2. Pajak berdasarkan ketentuan PPh Pasal 25 bila pengguna jasanya selain angka 1 dan tidak final.
  3. Besarnya pemotongan PPh Pasal 23 tersebut adalah 15% dari perkiraan penghasilan neto. Perkiraan penghasilan neto untuk jasa konstruksi adalah :
    – Atas WP penyedia jasa perencanaan konstruksi = 26 2/3%
    – Atas WP penyedia jasa pelaksanaan konstruksi = 13 1/3%
    – Atas WP penyedia jasa pengawasan kosntruksi = 26 2/3% 
  4. Jumlah bruto adalah jumlah imbalan yang dibayarkan seluruhnya, termasuk pemberian jasa dan pengadaan material/barangnya.

Wajib Pajak Dalam Negeri dengan kualifikasi usaha kecil berdasarkan sertifikasi yang dikeluarkan oleh lembaga yang berwenang dan nilai pengadaannya sampai dengan Rp. 1 milyar, dikenakan PPh Final :

  • 4% dari jumlah bruto atas jasa perencanaan konstruksi;
  • 2% dari jumlah bruto atas jasa pelaksanaan konstruksi;
  • 4% dari jumlah bruto atas jasa pengawasan konstruksi.

Tata Cara Pemotongan

  1. Bila pengguna jasa adalah badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri, bentuk usaha tetap atau Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak dipotong oleh pengguna jasa pada saat pembayaran.
  2. Bila pengguna jasa adalah selain diatas, disetor sendiri oleh penerima penghasilan pada saat pembayaran.
Dalam hal wajib pajak telah memenuhi kualifikasi sebagai usaha kecil berdasarkan sertifikat yang dikeluarkan oleh lembaga yang berwenang tetapi nilai pengadaannya lebih dari Rp. 1.000.000.000,- (satu milyar rupiah), maka atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dikenakan PPh berdasarkan ketentuan umum UU PPh.

Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan

  1. Pembayaran/penyetoran pajak baik atas pemotongan maupun atas penyetoran sendiri dilakukan ke bank persepsi atau PT Pos paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.
  2. WP wajib menyampaikan laporan pemotongan dan atau penyetoran pajaknya paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.

Tarif dan Objek PPh Pasal 23

22 Oktober 2008

Tarif dan Objek PPh Pasal 23

Jenis Penghasilan Perkiraan Pengh. Neto Tarif Efektif
Dividen 15,0%
Bunga 15,0%
Royalti 15,0%
Hadiah dan penghargaan 15,0%
Bunga simpanan koperasi yang melebihi Rp240.000 sebulan 15,0%
Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta khusus kendaraan angkutan darat untuk jangka waktu tertentu berdasarkan kontrak atau perjanjian tertulis ataupun tidak tertulis. 10% 1,5%
Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, selain kendaraan angkutan darat, untuk jangka waktu tertentu berdasarkan kontrak atau perjanjian tertulis ataupun tidak tertulis, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan persewaan tanah dan atau bangunan yang telah dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final. 30% 4,5%
Jasa teknik 30% 4,5%
Jasa manajemen 30% 4,5%
Jasa konsultansi kecuali konsultansi konstruksi 30% 4,5%
Jasa Pengawasan konstruksi 262/3 % 4,0%
Jasa perencanaan konstruksi 262/3 % 4,0%
Jasa penilai 30% 4,5%
Jasa aktuaris 30% 4,5%
Jasa Akuntansi 30% 4,5%
Jasa Perancang 30% 4,5%
Jasa pengeboran (jasa driling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap 30% 4,5%
Jasa penunjang di bidang penambangan migas 30% 4,5%
Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas 30% 4,5%
Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara 30% 4,5%
Jasa penebangan hutan 30% 4,5%
Jasa pengolahan limbah 30% 4,5%
Jasa penyedia tenaga kerja 30% 4,5%
Jasa perantara 30% 4,5%
Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI 30% 4,5%
Jasa kustodion/ penyimpanan/ penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI 30% 4,5%
Jasa pengisian suara 30% 4,5%
Jasa mixing film 30% 4,5%
Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan 30% 4,5%
Jasa instalasi/ pemasangan mesin, listrik/ telepon/ air/ gas/ AC/ TV Kabel; kecuali dilakukan oleh pengusaha konstruksi 30% 4,5%
Jasa instalasi/ pemasangan peralatan; kecuali dilakukan oleh pengusaha konstruksi 30% 4,5%
Jasa perawatan/ pemeliharaan/ perbaikan mesin, listrik/ telepon/ air/ gas/ AC/ TV kabel 30% 4,5%
Jasa perawatan/ pemeliharaan/ perbaikan peralatan 30% 4,5%
Jasa perawatan/ pemeliharaan/ perbaikan alat-alat transportasi/ kendaraan 30% 4,5%
Jasa perawatan/ pemeliharaan/ perbaikan bangunan 30% 4,5%
Jasa pelaksanaan konstruksi, termasuk Jasa perawatan/ pemeliharaan/ perbaikan bangunan; Jasa instalasi/ pemasangan peralatan, mesin/ listrik/ telepon/ air/ gas/ AC/ TV kabel; sepanjang jasa tersebut dilakukan oleh Wajib Pajak yang mempunyai izin/ sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi 13,33% 2,0%
Jasa maklon, 20% 3,0%
Jasa penyelidikan dan keamanan 20% 3,0%
Jasa penyelenggara kegiatan/ event organizer 20% 3,0%
Jasa pengepakan 20% 3,0%
Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media massa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi 10% 1,5%
Jasa pembasmian hama 10% 1,5%
Jasa kebersihan/ cleaning service. 10% 1,5%
Jasa catering 10% 1,5%

dikutip dari dudiwahyudi.com

Penghitungan PPh Pasal 23 terutang menggunakan jumlah Bruto tidak termasuk PPN.


Pajak Penghasilan Pasal 23

16 Oktober 2008

Pengertian

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 adalah pajak yang dipotong atas penghasilan yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau hadiah dan penghargaan, selain yang telah dipotong PPh Pasal 21.

Pemotong dan Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 23

a. Pemotong PPh Pasal 23 

  1. badan pemerintah;
  2. Wajib Pajak badan dalam negeri;
  3. penyelenggaraan kegiatan;
  4. bentuk usaha tetap (BUT);
  5. perwakilan perusahaan luar negeri lainnya;
  6. Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri tertentu, yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak.

b. Penerima Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 23

  1. WP dalam negeri;
  2. BUT.

Dikecualikan dari Pemotongan PPh Pasal 23

  1. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank;
  2. Sewa yang dibayar atau terutang sehubungan dengan sewa guan usaha denga hak opsi;
  3. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai WP dalam negeri, koperasi, BUMN/BUMD dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat :
    • deviden berasal dari cadangan laba yang ditahan;
    • bagi perseroan terbatas BUMN/BUMD, kepemilikan saham pada badan yang memberikan deviden paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor dan harus mempunyai usaha aktif di luar kepemilikan saham tersebut;
  4. Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh anggota dari reksa dana selama 5 (lima) tahun pertama sejak pendirian perusahaan atau pemberian ijin usaha;
  5. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma dan kongsi;
  6. SHU koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya;
  7. Bunga simpanan anggota koperasi yang tidak melebihi jumlah Rp. 240.000,- setiap bulan

Saat Terutang, Penyetoran, dan SPT Masa PPh Pasal 23

  1. PPh Pasal 23 terutang pada akhir bulan dilakukannya pembayaran atau akhir bulan terutangnya penghasilan yang bersangkutan, tergantung peristiwa yang terjadi terlebih dahulu.
  2. PPh Pasal 23 disetor oleh Pemotong Pajak paling lambat tanggal sepuluh bulan takwim berikutnya setelah bulan saat terutang pajak.
  3. SPT Masa disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak setempat paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

Bukti Pemotongan PPh Pasal 23

Pemotonga Pajak harus memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 kepada Wajib Pajak Orang Pribadi atau badan yang telah dipotong PPh Pasal 23.